Суверенитет, налогообложение и общественный договор

наций в рамках подразумеваемого общественного договора. Такое понимание суверенитета может иметь значительные последствия для национального налогообложения. Признание себя сторонами глобального общественного договора потребовало бы фундаментального пересмотра общепринятых стандартов разработки налоговой политики. Вместо того чтобы сосредоточиваться на том, что национальная налоговая политика должна надлежащим образом отражать исключительно или преимущественно потребности и интересы граждан соответствующей страны, глобальный общественный договор потребовал бы от национальной политики также учитывать потребности и интересы мирового сообщества. В связи с этим в статье с точки зрения политической философии рассматривается деятельность ОЭСР в области противодействия вредной налоговой конкуренции с целью установить наличие глобального общественного договора в сфере налогообложения и оценить его содержание и последствия. Контрактный подход демонстрирует недостаточность традиционных инструментов анализа налоговой политики, применяемых так, будто любая налоговая система связана требованиями и полномочиями национального государства, тогда как социальной, институциональной и экономической реальностью являются глобальная интеграция и взаимозависимость. Если государства обладают суверенными обязанностями в соответствии с глобальным общественным договором, нынешний и будущий выбор в сфере национальной налоговой политики может быть лишь Sorensen, Sovereignty: Change and Continuity in a Fundamental Institution, 47 POL. STUD. 590 (1999). Более конкретно, в контексте международного права в целом широко признается, что государства имеют определенную позитивную обязанность сотрудничать друг с другом. Например, Резолюция 2625 Генеральной Ассамблеи ООН предусматривает, что «государства обязаны сотрудничать друг с другом независимо от различий в их политических, экономических и социальных системах в различных областях международных отношений в целях поддержания международного мира и безопасности, содействия международной экономической стабильности и прогрессу, общему благосостоянию народов и международному сотрудничеству, свободному от дискриминации, основанной на таких различиях». Декларация о принципах международного права, касающихся дружественных отношений и сотрудничества между государствами в соответствии с Уставом Организации Объединенных Наций, резолюция Генеральной Ассамблеи ООН 2625, с. 123, U.N. GAOR, 25-я сессия, приложение № 18, документ ООН A/8018 (24 октября 1970 г.). Вопрос о том, какие именно позитивные действия требуются этой резолюцией, является предметом широких дискуссий в научной литературе по международному праву. Введение в эту проблематику см., например: A. V. Lowe, International Law, с. 110–113 (2007). Для целей настоящей статьи идея суверенной обязанности выделяется из более широкого понятия суверенитета, чтобы отличить суверенитет от автономии, поскольку в юридической литературе, посвященной взаимосвязи суверенитета и налогообложения, эти два понятия часто смешиваются. См. ниже, часть II.A. Подход, предложенный в статье, отнюдь не является единственной аналитической основой для изучения ОЭСР как института и ее влияния на национальное законодательство США и других стран. Те же вопросы могут анализироваться, среди прочего, с позиций права и экономики, утилитаризма, теории игр или международных отношений. См. Allison Christians, Steven Dean, Diane Ring и Adam H. Rosenzweig, Taxation as a Global Socio-Legal Phenomenon, 14 ILSA J. Int'l & Comp. L. 303, 306 (2008) (утверждающие, что более глубокий анализ налоговой политики в рамках этих различных направлений исследования помог бы прояснить роль права в регулировании глобальной экономической деятельности).