Конструктивный подход в исследованиях управленческого учета

Конструктивный подход предполагает решение проблем посредством создания моделей, диаграмм, планов, организаций и других подобных объектов. Этот способ проведения исследований широко используется в технических науках, математике, исследовании операций и клинической медицине. Теория управленческого учета включает несколько важных примеров управленческих конструкций, таких как показатель рентабельности инвестиций (ROI) в учете центров прибыли и методы дисконтированных денежных потоков (DCF) в бюджетировании капитальных вложений. Однако почти все такие конструкции были разработаны в компаниях или консалтинговых фирмах. Мы утверждаем, что конструктивный подход применяется в исследованиях управленческого учета недостаточно широко. Наш обзор бухгалтерской литературы показывает, что удивительно небольшое число наиболее значимых управленческих конструкций возникло непосредственно в исследованиях управленческого учета. Как правило, академическая литература лишь постфактум анализировала и интерпретировала инновации, созданные в других сферах. Одним из возможных объяснений такой недостаточности является заимствование научных идеалов бухгалтерского учета из естественных или социальных наук. Другим объяснением может быть то, что разработка полезных управленческих конструкций обычно приводит к возникновению консалтинговых отношений между исследователем и компанией, что по самой своей природе ограничивает возможность публикации результатов. Мы также утверждаем, что конструктивный подход, основанный на теории управленческого учета и приводящий к созданию работоспособных управленческих конструкций, отвечает требованиям обоснованного прикладного исследования. Поэтому мы предлагаем конструктивный подход как важное направление, позволяющее исследователям в области управленческого учета заниматься решением актуальных и практически полезных проблем. Это направление исследований могло бы стать потенциально плодотворным ответом на недавние утверждения о том, что управленческий учет утратил свою актуальность.