Прямой подход к оценке корректировки на риск в соответствии с МСФО (IFRS) 17

Целью настоящей статьи является разработка метода, который страховщики могут применять для оценки корректировки на нефинансовые риски (RA), требуемой Международным стандартом финансовой отчетности 17 «Договоры страхования» (МСФО (IFRS) 17). В отличие от других методов, предлагаемый метод непосредственно определяет RA для каждого обязательства, связанного с группой договоров страхования: оставшегося покрытия и произошедших убытков. Кроме того, каждая составляющая RA корректно распределяется между соответствующим актуарным обязательством, что является преимуществом по сравнению с другими методами. Метод соответствует требованиям МСФО (IFRS) 17 и способствует стандартизации учетной практики страховщиков во всем мире, тем самым повышая сопоставимость финансовой отчетности в различных юрисдикциях. Статья представляет интерес для страховых компаний, органов надзора и регулирования страхового рынка, а также для практикующих специалистов в целом. Метод использует теорию коллективного риска и метод моделирования Монте-Карло для корректировки распределений вероятностей, применяемых при расчете двух различных коэффициентов нагрузки. При применении к балансовой стоимости незаработанных премий и ожидаемой приведенной стоимости произошедших убытков эти коэффициенты непосредственно определяют RA для каждого обязательства, связанного с группой договоров страхования: оставшегося покрытия и произошедших убытков. Результаты показывают, что для крупных портфелей выполняется центральная предельная теорема, а распределения, используемые для оценки коэффициентов нагрузки, могут быть достаточно точно аппроксимированы нормальным распределением. Кроме того, полученные значения каждого коэффициента нагрузки являются небольшими, что означает относительно низкий уровень RA по сравнению с балансовой стоимостью незаработанных премий и ожидаемой приведенной стоимостью произошедших убытков. Этот результат согласуется с законом больших чисел, согласно которому для крупных портфелей риск, принимаемый на себя страховщиком, существенно снижается, поскольку поведение совокупных будущих убытков легче предсказать.