Метод линейной трансформации при формировании шкалы налога на доходы физических лиц в России

Цель статьи заключается в математическом обосновании количественных значений основных параметров прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц в российских условиях с учетом социально-экономических параметров. На основе методов регрессионного анализа граница необлагаемого минимума дохода определяется как экстремум полиномиальной функции второй степени, описывающей сберегательное поведение населения в зависимости от дохода. Необлагаемый минимум устанавливается с учетом медианного дохода, составляющего 78% среднедушевого дохода. На данном этапе использованы данные поперечного среза по 85 субъектам Российской Федерации: норма сбережений населения и среднедушевой доход населения. Модифицированный метод линейной трансформации, учитывающий дифференцированное налогообложение доходов в пределах отдельных налоговых интервалов, позволил определить ставки налога на доходы в предлагаемой налоговой шкале. Эмпирически подтверждено, что предлагаемая прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц может обеспечить значимые социальные, экономические и фискальные эффекты. Исследование показало, что предлагаемая прогрессивная шкала оказывает наибольшее воздействие на регионы с исходно низкими показателями социально-экономического развития. Обоснованные в исследовании ставки прогрессивной шкалы налога на доходы позволяют обеспечить снижение налоговой нагрузки на малообеспеченные группы населения, повышение предпринимательской и сберегательной активности среднедоходной группы населения и усиление роли высокодоходных групп в формировании доходной части бюджета.